星火论文网,覆盖经济、管理、教育、医学、建筑、艺术等700余专业30余万篇硕士毕业论文和职称论文免费参考!

企业财务风险审计会计硕士毕业论文精选推荐(共两篇)

所属栏目:财务管理论文 发布日期:2019-03-12 20:26:05 论文作者:佚名

企业财务风险审计会计硕士毕业论文精选推荐一

论文题目:瑞华会计师事务所对亚太实业审计失败案例研究

第 1 章 引言

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

自 20 世纪 90 年代至今,资本市场发展速度之迅速,很多企业企图借上市之名从中捞取可用资金。在一些方面,资本市场的高速发展促进了我们经济的进步,同时也增强了投资者的信心,带来更多的融资。

如此,企业才能发新股、搞融资,投资的资本才能充分被利用。伴随着资本市场快速发展,公司规模发展壮大促使公司出现了控制权和经营权相分离,促使企业股份持有人需要一个中间组织监控运行者的运行情况。为了加强对资本市场的管理,规范资本市场制度,早在 2012 年证监会对预披露时间进行调整由之前的 5 日变成一个月,给予市场和相关部门有充足的时间实施监管。实施一层对一层进行监管,即治理层对管理层监管,将经营权下放到管理层,则要求管理层从实际出发,做成正确有利的决策,同时起到指导公司的正常运行作用。此外,为了使公司的真实运营状况、财务水平和发展情况客观公正的展现在公众面前,第三方的独立审计行业便应用而生了。

企业需要大量雇佣注册会计师来监督公司的主要原因有两点:第一防止企业财务报告中出现重大错误;第二,积极的提出审计意见;第三,使企业投资者信任企业经营者做出的财务报告。但是任何工作都存在一定的风险性,审计行业也不列外,这是由其执业性质、人员的素质和经验、生活环境和理念、各种成本、时间和方法的等因素共同决定的。纵观历年来证监会处罚公告,必须减小审计工作中的疏漏,提高审计成功率,增强注册会计师这一行业的发展前景,恢复投资人对审计的信心。

……

1.2 国内外文献综述

1.2.1 国内文献综述

国内学者对于审计失败的概念界定。郑朝辉(2007)在对大量审计失败案例进行分析后得出制定的审计计划不全面导致审计失败,所发表的审计意见不能很好的适应被审计单位。陈志强(2005)则认为审计失败与注册会计师是否按照审计流程进行审计关系不大,重要的是实现审计目标,并提出适当意见。

注册会计师的专业能力对审计结果具有重大影响。闫银泉(2004)对  CPA应当具有怎样的职业判断能力进行研究,得出结论基于确切的审计范围和正当的审计程序,审计师的判断应合理、一致和可推导。如果某一注册会计师对同一企业连续审计不超过 3 年时,那么影响审计质量的最主要因素便是审计人员的能力。一旦审计时长超过三年,这种差距就很难体现出来。玉苗和高燕燕走访了部分受过处罚的注册会计师并对他们的失败案例进行分析,得出被处罚的会计师与其能力相同的会计师相比,注册会计师的个人特质导致了审计质量的巨大差距。

保证审计人员独立性可以有效地降低审计师自身因素造成的审计失败。姚瑞与张嘉航(2009)认为,要想保证审计质量,审计工作需要具有独立性。应该在增强审计独立性上采取措施。李斌(2011)采用实证的研究方法,如果企业存在的财务问题已经严重影响其自身持续经营能力时,与此同时注册会计师没有注意到,仍然出具持续经营的审计报告时,这就表明审计工作不完全具备独立性。无论是从会计师事务所的角度或者是会计师的角度,由于“人”的干扰,审计人员会在审计过程中独立性逐渐失去。王春译(2016)通过对比分析上市公司 2013年与 2014 年连续财务审计报告,发现审计风险主要源自于审计方法的选择、注册会计师水平的高低以及公司制作虚假账户的行为。

……

第 2 章 审计失败的概念界定与理论基础

2.1 审计失败的概念界定

审计失败的概念是审计人员在审计过程中没有发现被审计单位在财务方面数额较大的纰漏,没能根据审计准则执行审计业务,甚至发生徇私舞弊行为,签发错误的审计意见。导致严重后果,影响审计行业发展和抹黑注册会计师人员形象。

从审计过程来看,审计失败的主要原因是审计师的执行人员在工作进程中没有遵守审计准则,故意或非故意忽略企业财务报表的虚假信息,进而出具不具备真实性和权威性的审计报告。从审计人员的角度进行分析,结合现今的经济发展状况,结合注册会计师的能力和个人素质,提出如果审计师没有按照审计标准进行审计很可能会失败。

审计结果观的观点认为是导致审计失败的原因是审计工作的执行者所出具的用于体现一个企业财务状况的报告或结论无法符合企业的实际情况。此种评价审计结果的方法主要注重结果的真实性。但是,如果从社会公众的角度来考虑,不管审计工作的执行者有没有按照流程完成审计工作,如果审计结果不符合大众期望就意味着审计工作失败。

基于审计过程的概念,本文从注册会计师、会计师事务所以及社会环境三个方面研究了亚太实业审计失败。

基于注册会计师方面的原因:首先,审计工作执行者应该具有职业怀疑性。如果在执行过程中发现长期股权投资的价值发生缩减,对于企业经营状况不佳而导致的营业收入缩减没有进行分析以及判断,最后也没有体现在审计报告中。在注册会计师的基础能力中,一定要注重长期股权投资的变化,对可能存在的风险持有谨慎态度,避免错账的发生。其次,能胜任企业审计工作的注册会计师要具有专业能力,经过考核后方可进行审计工作。应该以适当的方式处理公司发生的错误。

基于会计师事务所方面原因:第一,内部控制存在缺陷。随着业务范围的不断推广,对工作人员的专业能力要求也越来越严格,伴随着会计师事务所规模的日益壮大,内部管理越来越难,管理制度欠佳,导致近两年来瑞华会计师事务所频繁出现审计失败被罚事件。第二,审计质量控制存在缺陷。事务所应当严格把关审计项目质量控制程序的执行情况及力度,从而来保证审计项目的质量从而也能够在一定程度上降低审计项目过程中风险的发生率。但是显而易见,瑞华会计师事务所并没有意识到这一点的重要性,从而疏忽了审计项目中质量控制程序执行效果,这在很大程度上推动了此次审计的失败。

基于社会环境因素分析:第一,审计市场竞争激烈。就市场现状来看,审计人员市场处于爆满状态,审计人员充足,各个事务所之间竞争激烈。因此,为获得更大的利益,在通常情况下,对企业的要求并不严格。第二,相关的法律法规不够完善,该行业一旦出现问题,执行者本人并不需要承担很大的法律责任,所承担的后果远远抵不上其所面对的诱惑。

……

2.2  审计失败和相关概念之间的关系

判断一名会计师是否具有专业能力主要方式是查看其是否有审计失败记录,和审计风险既有相同又有不同之处。对比相关概念后,为审计失败问题的研究提供了有关的理论依据,为直观的对由企业执行者造成的失败和事务所造成的失败进行区分,首先应该明确概念:

审计失败是指注册会计师在进行审计工作的过程中没有完全根据审计准则导致提出不合适的审计意见。

审计风险是指由于住册会计师未能检查公司年终财务报告是否存在出现虚假和不合理的建议的严重错误和欺诈行为。

经营失败指的是被审计机构由于数额较大的亏损以及经营管理不利等原因使企业无法继续进行生产经营活动。

2.2.1 审计失败与经营风险的关联关系

审计失败与经营风险有很多不同之处:第一,主体不一样。审计失败的主体是审计工作的执行者或与企业直接联系的会计师事务所,后者是被审计单位或者主要管理者。第二,形成原因不一样。审计失败的原因是审计工作的执行者没有履行义务,后者主要原因是公司经营不善。第三,所承担的责任不尽相同。公司经营不善或投资失败导致的亏损在一定程度上,会增加审计工作的难度,或产生更加严重的结果,比如审计失败。如果公司入不敷出,企业投资人会更加注意公司的年度财务报表和审计工作报告;如果被发现虚假陈述,公众必须对 CPA 的错误负责。以数据为研究依据,大多数指控审计失败的案例的主要原因都是经营不善,例如上文所述的安然事件 。

……

第 3 章 瑞华对亚太实业审计失败案例介绍 …… 10

3.1 瑞华会计师事务所简介…… 10

3.2 亚太实业简介与审计失败背景资料…… 10

第 4 章 瑞华所对亚太实业审计失败的原因分析 …… 18

4.1 基于注册会计师方面的原因…… 18

4.1.1 专业胜任能力不足…… 18

4.1.2 未保持应有的职业怀疑态度…… 18

第 5 章 针对瑞华对亚太实业审计失败提出防范建议 …… 20

5.1 从注册会计师角度防范…… 20

5.1.1 提高专业胜任能力…… 20

5.1.2 严格遵守职业道德守则…… 20

第 4 章  瑞华所对亚太实业审计失败的原因分析

4.1  基于注册会计师方面的原因

4.1.1  专业胜任能力不足

作为一个注册会计师,具有过硬的专业能力是工作的基础,也是处理工作过程中的必备基本素质。只有注册会计师在工作过程中认真负责,才能够最大限度地避免工作失误的发生。只有这样,才能按时,高质量地完成工作。瑞华所近年来随着承接业务的增多,审计工作人员缺乏,专业培训和聘请的审计人员专业胜任能力较以前年度有所下降。反观亚太实业在审计工作中产生的失败,瑞华所的注册会计师并没有及时的对济南固锝质量索赔案的期后工作做到及时的跟进。而且对于出现的一些问题也没有做到及时的发现和解决。甚至是在处理一些会计差错时也并没有严格按照会计工作的有关规定进行处理。而是通过调减营业成本虚增产成品等虚假手段来对问题进行掩盖。

4.1.2  未保持应有的职业怀疑态度

注册会计师在对待自己的审计工作时,时刻保持高度的严谨科学的工作态度才是会计师在审计工作过程中必备的基本工作素养。同时,对于一些可能出现的问题也不能够得过且过。应该进一步的确认以确保工作中的每一方面都是准确的。但是,瑞华所注册会计师在审计工作中并没有良好的工作态度,对于济南固锝目前出现了资产减值的现象。如果未能保持高度的专业敏感度来对该问题进行进一步的研究,则会导致发布不适当的审计意见。

4.1.3  注册会计师未勤勉尽职

瑞华所在开展审计工作时,忽略了相关的会计工作制度,并没有按照有关规定的来严格执行工作中的每一个流程。则就要根据《证券法》第 173 条相关规定,要求工作人员在出具报告时应该要保持认真严谨的工作态度来对待审计工作,必须重复检查自己的工作以确保准确性。

……

第 5 章 针对瑞华对亚太实业审计失败提出防范建议

5.1  从注册会计师角度防范

5.1.1  提高专业胜任能力

参考文献(略)


企业财务风险审计会计硕士毕业论文精选精选推荐一

论文题目:大数据时代电子商务企业财务风险管理研究

1   绪论

1.1   研究背景及意义

1.1.1   研究背景

步入云时代,大数据已引起越来越广泛的关注。在大数据时代,随着信息技术和经济全球化的快速发展,数据处理和信息传输已经突破了时间和地域的局限。电子商务已经是未来企业发展的大势所趋。由于互联网技术的发展和人们对美好生活的不断增长的渴望,随着客户数量的增长,电子商务企业也面临着大量的信息,如数据流,信息流和资金流等。同时,电子商务行业之间的竞争也越来越多。

从电子商务巨头近年来发起的一系列投资并购的角度来看,电子商务行业已完全进入资本驱动时代,这是一个行业逐步走向成熟的预示。最近一两年电子商务巨头们的市场价值正在下降,从阿里、京东、唯品会等企业“爆炸式”的发展情况来看,企业的财务状况、所面临的财务风险等因素都对企业是否有足够资本良好运营起着决定性作用。企业财务风险管理在企业管理中的地位越来越重要,提升企业的财务风险管理水平势在必行。

本文在理清大数据对财务管理所带来影响的基础上,分析了企业财务风险管理为适应时代需求需要采取的转型策略,发现了大数据时代给电子商务企业财务管理所带来的机遇与挑战。进一步研究了大数据时代电子商务企业财务风险管理体系构建中存在的问题及相关对策。最后选取我国电子商务巨头之一的京东做重点分析,通过其财务风险管理现状及财务比率指标分析发现其财务风险管理中存在的问题,提出借助大数据这一工具对京东财务风险管理完善的建议,提高其面对各种财务风险的能力,获取竞争优势。鉴于目前少数学者关于借助大数据这一手段对电子商务企业财务风险管理模式进行研究,因此,本文的研究可以提供参考,在一定程度上帮助电子商务企业优化其财务风险管理模式,提高竞争力。

1.1.2   研究意义

财务风险管理是企业财务管理的核心,企业财务风险水平是衡量其经营状况的指示灯,企业的财务风险状况往往是所有人包括管理层、债权债务人等关注的焦点。大数据时代下,企业要塑造核心竞争力、提高财务管理水平来应对不确定性的竞争环境。本文提出了大数据时代给电子商务企业财务风险管理带来的机遇及挑战,并通过分析京东的财务风险管理模式及现状,在理论上一定程度的完善了电子商务企业运用大数据手段构建财务风险管理的相关对策,使之更好地顺应大数据时代的发展要求,可以为其他电子商务企业进行财务风险管理提供参考。

……

1.2   文献综述

1.2.1   财务风险的研究

风险概念的首次提出是在十九世纪,西方古典经济学家认为风险是伴随企业业务活动中产生的,企业的营业收入就是管理者需要在业务活动中承受风险的报酬。把风险的概念加以深化得到财务风险,风险管理包括很多种,其中就包含财务风险管理。Miller 和 Modigliani(1958)研究出 MM 理论:公司的资本结构在不考虑上缴所得税,且企业间有相同的业务经营风险,而只有不同的资本结构时,与公司的市场价值没有关系。

在国外研究文献中,专家学者们认为引发企业财务风险的原因有很多。Ross和 Jordan 等(1995)提出了一种观点--股东的风险一部分是来源于债务筹资所引发的,企业由于债务筹资所产生的处于经营范围之外的风险为股东的财务风险。Christine Strauss 和 Christine Stummer(2002)对企业财务风险管理基于互联网技术发展带来的影响进行了系统的分析。他们认为,随着技术的发展,计算机会不断提高其处理信息的能力,从而导致财务风险向数据化发展。Marcos  Rietti  Souto和  Theodore M. Barnhill 等(2004)用日本曾经出现的银行金融危机为例子,辅以日本的经济大环境调研分析,得出企业财务风险等级的划分会在一定程度上受到宏观经济环境的影响。Barrie A. Bailey 和 Kathryn A. Wilkens 等人(2005)通过对大量实例调研,发现了风险基金的投放受国家经济宏观环境和相关政策制度的影响,印证了影响企业财务风险的一个关键因素是经济状况。

我国从二十世纪八十年代才开始涉足探索财务风险领域,相比于国外来说较为落后。刘恩禄和汤谷良(1989)第一次比较详细地阐明了财务风险的学术表达方式,企业在经营活动中可能产生的众多风险中,财务风险是比较重要和突出的,同时是企业管理层不容忽视的问题。向德伟(1994)对于引起财务风险可能的原因进行了详细和全面的论述,认为企业可以把财务风险按经营流程分为筹资阶段的风险、获取收益后再分配的风险、对外投资的风险和投资后资金回收的风险四类。崔军、刘英(2005)认为由于两种风险的发生概率与影响范围和原因的相互关联,所以企业的财务风险与经营风险密切相关。具体表现可概括为:采取扩张战略向外部借款引发的融资风险,采用投资战略向外部投资但可能效果与预期产生偏差所引起的投资风险,以及吞并行业内其他企业或行业外企业引起的并购风险。高云涛(2011)认为财务风险是包含在企业运营的每个环节中的,企业运营主要有筹资阶段、资金使用阶段和投资阶段,在这些阶段中所产生的企业使用资金所造成的风险都统称为企业的财务风险。

……

2   电子商务企业财务风险管理概况

2.1   电子商务行业发展现状

伴随互联网技术的逐步推广发展,电子商务这一名词出现在人们眼中。然而电子商务业务的发展并不是从最近几年才开始的,实际上电子商务所涵盖的领域十分广泛,从电子数据交换到用互联网炒股、推出电话银行等行为都属于电子商务。随着互联网的出现,使得上网人群数量暴涨,从个人到企业乃至政府和银行都在越来越频繁的使用互联网,如今电子商务的用户群数量再创新高。2018 年 7月,我国公开的《第四十次中国互联网络发展状况报告》中显示:截止到 2017 年中期,我国互联网普及率已经超过百分之五十,网民人数达到 7.51 亿人次,这意味着我国一半的地域人口发展都有互联网作为支撑,比全球平均水平多出 4.6 个百分点。我国数字技术正在不断融合进入社会的各个经济领域,互联网技术的应用正在成为提高居民消费需求、优化经济结构、提升国家竞争力的重要举措。2017年上半年,用户使用手机 APP 的数量不断增多,场景呈多元化发展趋势。其中,使用移动支付的用户总人数超过五亿人次,较多的应用于线下支付,移动支付中92.32%的用户使用移动支付作为线下支付的手段。随着越来越多的人成为电子商务的用户,政府和各传统行业也对电子商务的出现提高了重视程度,我国的电子商务仍保持着高增长的态势持续发展。

2.1.1   电子商务概念

电子商务是一种商业活动,它以商品交换为基础,以网络技术作为支持手段。它是一种基于客户数据库的新商业模式,以双方为主体,以互联网为框架,以银行支付和结算为手段。

2.1.2   电子商务特点

电子商务企业和客户之间通过互联网技术作为桥梁,实现了买方与卖方的经济交流。作为今后最主要的商务模式之一的电子商务已经为经济创新打下了良好的基础。通过分析电子商务的含义,纵观其发展可以看出电子商务具有以下特点:

(1)交易虚拟化

电子商务通过计算机网络进行交易,从贸易谈判、承包到支付等全过程均借助互联网完成,整个交易脱离了现实。卖家需要得到网络管理组织的审核批准,申请到一个域名用来制作商品主页,并在线组织发布产品信息。买家通过虚拟现实和在线聊天等新技术的开发在卖家已经发布的广告中选择自己想要购买的产品,通过把产品加入购物车等方式将产品信息反馈给卖家。通过信息的反复交互,买卖双方签署电子合同,买方通过电子支付成功意味着交易全过程的结束,通过分析电子商务的交易流程可以看出整个交易是通过线上完成的,具有虚拟性,与传统行业不同。

……

2.2   电子商务企业财务风险管理现状分析

2.2.1   电子商务企业存在的问题

我国电子商务尽管发展势头强劲,但也暴露出了许多问题,主要有以下几点:

(1)商家诚信意识有待进一步提高

目前,电商平台假冒伪劣、以次充好、虚假广告、服务违约、虚假交易、刷单炒信、恶意差评以及滥用、泄露和倒卖用户信息等违规违法行为依然大量存在。

(2)许多商品质量堪忧

根据中消协于 2017 年 6 月发布的《部分商品线上线下质量、价格调查报告》中显示,许多商家的商品在线上销售和线下销售,其产品质量不一,且两种销售方式价差越大,线上产品越容易出现质量问题。中消协针对这种情况做了调查,发现线上和线下采购价差在 30%以上的样本被检测指标项不符合国家标准的占比是 19%,线上与线下价差在 11%-30%之间的样本被检测指标项不符合国家标准的占比是 8%,线上与线下采购价差不超过 10%的样本,没有发现被检测指标不符合国家相关标准要求的情况。从这项调查中可以得知,线上线下价差越大,线上产品出现质量问题的风险越大。

……

3  电子商务企业财务风险管理分析 …… 17

3.1  电子商务企业财务风险类型 …… 17

3.1.1  经营风险 …… 17

3.1.2  信用风险 …… 17

4  案例分析-京东财务风险管理分析 …… 25

4.1  京东发展概况 …… 25

4.1.1  京东组织构架及业务范围 …… 25

4.1.2  京东基本财务状况分析 …… 26

5  大数据时代电商企业财务风险管理体系的构建及发展对策 …… 42

5.1 基于大数据的电商企业财务风险管理体系的构建 …… 42

5.1.1  电商企业数据来源分析 …… 42

5.1.2  构建企业大数据分析平台 …… 47

5   大数据时代电商企业财务风险管理体系的构建及发展对策

5.1   基于大数据的电商企业财务风险管理体系的构建

5.1.1   基于大数据思维,加强财务风险管理

从大数据的定义名称来看,“大”代表了其数据量很多,总量大的同时种类也十分丰富,由于数据量过于庞大,使数据的价值密度变小。因为数据范围不断扩展,直接降低了单位数据的有效性。通俗来讲,可以把这个道理比做数学中除数和被除数的关系,把总数据价值比做被除数,把总数据量比做除数,除数扩大的倍数远远高于被除数扩大的倍数。大数据思维管控财务风险需要把企业融入到大数据时代背景中,不仅要把企业的内部环境作为数据整体,还要考虑把企业的外部环境引入来丰富数据,而不单单在财务部门发现风险。大数据思维管控财务风险首先需要将财务风险转换为数据风险,把每个风险的维度运用统一的标准进行划分并赋值,之后对风险进行量化;最后也是最关键的一点是管理数据,企业需要运用大数据技术加强对于风险数据的管理。

……

6   结束语

由于企业的财务风险管理不善使企业陷入财务危机的情况十分常见,企业财务风险的管控对于企业的良性发展有着举足轻重的重要意义。有效的财务风险管控可以提高企业资金的运营效率、提高管理层决策依据的质量,是企业业务健康运营发展的有力保证,对于处在激烈竞争中的电子商务企业来说更是如此。大数据时代背景下,给各个行业的财务风险管理提出了新要求,企业正在通过引入大数据人才与财务工作相结合,旨在更好地防控财务风险,使自己在竞争中保有一席之地。通过对于电商企业京东的案例分析可以看出,京东管理层具有较强的风险意识,其年报中也揭示出一系列可能存在的风险,然而通过通过详细分析,仍可能发现其财务风险管理的一些不足之处。虽然京东已经开始使用大数据管控财务风险,但对于如何引用大数据才能更好地管理企业财务风险还是有待商榷的。

本文是基于电子商务企业财务风险现状的分析,辅以电商企业京东财务风险管控的案例,详实的分析出京东在财务风险管理中存在的问题,提出京东可以更好地利用大数据减少财务风险管理中存在的问题,并结合企业实际情况提出具体对策。通过本文的案例研究,给大数据时代下电子商务企业财务风险管理提供了参考建议。

放眼未来,电子商务企业随着我国经济进程步伐的加快,将扮演着越来越重要的角色,电子商务企业跨入跨境市场的步伐也越发急促,与此同时,财务风险管理仍然存在问题与困难,中国电商企业的国际竞争力仍有待加强。财务风险问题的长远影响仍需要观察,经济全球化依然存在诸多不定因素,但我国电子商务企业应抓住机遇,运用大数据技术手段实施有效的财务风险管理战略措施,做好十足准备来应对财务风险。

参考文献(略)

27926090 13943037437