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财务管理毕业论文(优选范文五篇)

所属栏目:财务管理论文 发布日期:2021-01-23 17:23:28 论文作者:佚名

财务管理毕业论文优选范文第一篇

论文题目:基于递延所得税费用的盈余管理行为检测研究


本文是一篇财务管理论文,本篇文章将会计--税收差异用递延所得税费用这一变量来替代,以此检验递延所得税费用能否可以检测出上市公司存在盈余管理操纵行为的一项指标。

笔者认为公司领导高层会处于对自身各个方面利益的考虑,有着对盈余管理操纵的动机,因为最终的财务报告能否达到预定目标关乎最高利益相关者的实际利益。而上市公司使用策略性的调节利润一定会利用对盈余管理的操纵,而且在企业会计准则基础上上市公司领导层会比在税法基础上拥有更多的可操纵的空间,通常上市公司领导层会使会计利润增加,以达到盈余管理的目的,而应纳税所得额不会相应增加,这就会产生由会计--税收差异所带来的暂时性差异,因此递延所得税费用就可以成为检测上市公司是否存在盈余管理操纵行为的工具之一。

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

盈余管理是会计学中一直讨论的热点问题。当上市公司领导高层在自主选择合适的会计策略时,会较为倾向于选择那些能使企业利润或者是交易股票价值最大的会计政策,这也就是所谓的对盈余管理的操纵。这种手段是上市公司领导层通过对会计政策的选择或者是进行真实交易来达到某些特殊经营目标方法。本文在研究盈余管理的基础上,以研究递延所得税费用与上市公司盈余管理操纵行为之间的相关性,也就是递延所得税费用在用于检测是否存在操纵盈余管理操纵行为时具有解释能力。

我国于 2006 年 2 月 18 日正式发布了新的上市公司会计准则体系。该准则由准则应用指南、一条基本准则以及三十八条具体准则组成。相对于旧的准则体系而言,新的准则体系在核算理念上从损益观转变为了资产负债观,这一点在《企业会计准则第18 号--所得税》[1]中重点突出。新的所得税会计准则是根据我国经济体制的实际情况,并以《国际会计准则第 12 号--所得税》为基础起草并编制完成的。新的所得税会计准则中清晰地指出“,递延所得税资产和递延所得税负债是按照会计利润和应税基础之间的暂时性差异确认的。随着应税税率的变化,递延所得税资产或者是递延所得税负债也要进行相应的变化”。从中看出,新的所得税会计准则关注的不再是时间性差异,而是暂时性差异。因为时间性差异不一定包括暂时性差异,而暂时性差异一定包括了时间性差异,这也从另一方面说明新的所得税会计准则把会计政策和纳税政策中差异的范围扩大了。对上市公司的所得税进行会计处理时,其依据的理论基础是“经济利润观”,即采用资产负债表债务法作为所得税会计处理方法;在此种方法下,资产负债表中随之产生了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目。在资产负债表债务法的基础上,递延所得税税款在资产负债表中具备了一定程度上的资产和负债的意义。换句话说,递延所得税资产科目代表的是上市公司在以后会计期间应收回的资产,递延所得税负债代表的是上市公司在以后会计期间应偿还的债务。这种对所得税的会计处理方法可以更加完整地反映出上市公司的经营情况,更加有利于利益相关者投资时做出正确的判断,同时也更加有利于上市公司做出正确的经营决策。

……

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

国外关于盈余管理的研究起步较早,有许多研究成果。从所得税的角度进行盈余管理,在国外对这些研究可分为两个方面:基于会计利润与应税利润的差异或递延所得税费用,上市公司进行的盈余管理这是其一;基于所得税的税额大小,上市公司在衡量税收成本和财务报告成本后,进行的盈余管理这是其二。

(1)基于财务报告利润与应税利润的差异上市公司进行的盈余管理

以应税利润作为基础,以财务报告上的报告利润与税务人员计算的应税利润的差异程度来评价上市公司盈余管理的质量,也就是所谓的从财务报告利润与应税利润的差异的角度研究上市公司的盈余管理。一般来说,应税利润不太可能被上市公司领导高层操纵或者说应税利润被上市公司领导层操纵的程度比财务报告利润被操控的程度要低。以这种背景为前提,财务报告利润与税务部门计算的应税利润的差异可以作为应计会计制中上市公司领导高层实施盈余管理操纵行为的信息。虽然税务部门计算的应税利润有可能不会被上市公司领导高层操纵这个假设很大机率足以被证明,但是根据财务会计指南以及大多数的财务分析相关书籍中关于财务报告的利润与税务部门计算的应税利润的差额能够提供关于盈余质量的信息,这也从另一方面说明了被国内外学者公认的另外一个事实,那就是应税利润被上市公司领导高层操控的程度比财务报告利润被上市公司领导高层操控的程度低。

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