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优秀毕业论文,财务管理专业毕业论文范例分享两篇

所属栏目:财务管理论文 发布日期:2021-01-26 22:39:35 论文作者:佚名

优秀毕业论文,财务管理专业毕业论文范例分享第一篇

论文题目物联网环境下企业财务管理问题与改革路径


摘    要: 物联网技术的应用为企业财务数据系统化、财务管理智能化提供了条件。但是当前企业财务管理运用物联网技术存在信息系统落后、管理模式分散、安全风险较大等问题。需要通过兼顾各方利益、采用集中管理模式、提升财务管理人员专业素养、利用新技术实现财务数据智能处理,加强财务信息安全管理等方法来解决。

关键词: 物联网; 企业财务管理; 创新策略;

随着信息和网络技术的发展,物联网已经成为现代企业应用的重要技术之一。任何领域的快速发展都与引入的先进技术密切相关,企业财务管理也不例外。企业财务管理工作是企业管理的关键,物联网时代,需要更新观念,充分利用物联网技术,实现企业财务管理的高效和高质。

一、物联网技术对企业财务管理的影响

物联网是继计算机和互联网之后的第三次信息科技产业革命成果。它是基于互联网,通过现代射频识别、无线数据通信、红外感应等先进信息传感技术实现世间物与物、人与物的互联,从而达到信息数据的交换,最终实现对物品的自动识别、智能化定位、随时监控及管理的一种网络系统。物联网技术的应用,能够使全球产品的生产、配送、仓储、销售等各个环节都能得到有效的监管,实现产品的产购销全过程管理,使得财务信息处理更加高效及时,财务信息数据更加可靠,最终能够极大地提高企业财务管理的效率和水平。

(一)新技术的应用能够使企业财务数据更加可靠、系统

传统的财务数据主要是依靠人工收集获取,即使是采用一些财务软件或平台,基础的数据也是人工设置和输入,信息能否准确输出很大程度上取决于操作收集的人员素质。而物联网技术,对物品信息的处理完全采用智能识别工具和智能系统,使得信息的交流传递更多在物与物之间进行,人的作用只是提取分析数据,这在一定程度上能够避免人工输入错误的信息,也能够有效防止财务舞弊,保证了财务信息的可靠、真实。同时物联网可以实现所有物品从采购到生产,再到销售,每一个环节都通过感应系统识别读取数据,形成庞大的数据仓库。这样单一物品和建立联系的物品相互之间,都能形成完整的信息链储存在数据仓库中,使得财务数据更加系统,这其中也包括传统财务中可能无法获得的一些非财务信息。

(二)物联网环境能够实现企业财务管理过程化、智能化

传统的财务管理限于信息的获取滞后性,往往只能进行事后监管。但是物联网带来的各种智能计算技术、感知系统、互联网的运用,打破了财务管理的时间、空间局限。一方面使得财务信息能够获得及时有效处理,另一方面使得财务及非财务信息实时在线,为随时随地获取信息,实施财务管理提供了条件,也为实现过程化管理带来了可能。

物联网环境下企业财务管理问题与改革路径

二、物联网时代企业财务管理存在的问题

(一)信息系统落后,财务管理效率低下

物联网时代,基于对产品的实时定位和信息识别技术,大量产品信息数据会适时地涌入企业数据仓库,而这些数据构成了企业财务管理的基础,如果企业信息系统处理跟不上,就会出现数据传递的不及时,数据的真实准确性难以保证,企业财务决策就会受到影响,企业财务管理效率就会大打折扣。而现行企业尚存在人工录入数据的现象,人工录入统计数据,因为存在人为因素,数据时常存在误差,导致产品库存数据和发货数据记录不够准确,最终产品的信息数据也会出现偏差。同时也存在数据信息反馈滞后现象,产品的消耗是随着产品的生产时时发生的,如果是产品加工完成之后才形成成本信息,缺乏过程性信息,那么提供的信息就会因为时效问题而不够准确,从而大大降低决策的效率性和有用性。即使有的企业采用条码标签技术,但因信息存量有限,也难以保证产品信息的真实完整,从而影响企业财务管理效率的提高。

(二)分散的财务管理模式,不能适应资源最优配置

物联网背景下,原料采购数据、产品生产数据、产品销售数据、银行业务数据等企业财务信息以及非财务信息,都能应用物联网技术,实现信息数据在各部门、各环节自动处理、适用传递,做到信息与业务的同步。而传统的财务管理模式因为受到硬件及网络技术的限制,各分部、各部门之间信息呈现分散状态,不能做到有效连接、沟通和传递,企业资源配置和业务活动并不能完全实现匹配,使得财务监管不到位,工作效率低。另外,以往的财务管理活动仅仅依靠局域网的财务软件进行,不能对远程业务进行处理,缺乏对业务的事中控制。随着物联网技术的应用,我们的财务管理工作要结合电子商务的应用,实现在线办公、移动办公功能,实现电子支付、电子采购、电子发票订单等功能,才能有效提高办公效率,适应时代要求。所以企业财务管理需要改变以往的管理模式和工作方式,采用业务协同、远程处理、集中处理的财务管理模式及方式。否则就会导致企业决策滞后,无法抓住市场机遇,影响企业发展。

(三)物联网新技术的应用,不能避免信息和交易安全风险

物联网的应用,使万物共处于一个相互联系的网络中,如何实现信息安全、隐私安全、数据保护,成为运用物联网技术的首要问题。比如条形码,任何一个条形码都能被远程任意扫描,很容易导致机密外泄。另外,网络技术的不断发展,使物联关系越来越密切。如果企业内部网络受到黑客攻击或者是病毒入侵,企业内部重要的数据信息安全将会受到严重的威胁,从而影响企业经营安全。物联网的应用,给我们带来先进技术的同时,也会不可避免地带来信息和交易安全问题。

三、物联网环境下企业财务管理创新策略

(一)顺应时代要求,树立各方利益兼顾的财务管理目标

企业财务管理理论告诉我们,财务管理的目标主要有实现股东财富最大化和企业价值最大化。企业行为要受国家经济体制的制约,具体分析是受到国家利益与社会责任的制约。在长期的企业运营实践中,因为股东财富最大化符合我国当前经济发展的要求,而成为企业追逐的目标。随着物联网技术的诞生及不断发展,各行各业呈现出互相交织的状态。企业在此环境中,必须保持开放心态,开展跨行业合作,实现与各行各业的联系、合作,才能实现企业生存和发展的目标。因此,企业需要加强措施,促进资源共享,在有效兼顾物联网价值链有关各方利益的前提下,实现财务管理目标向高层次方向迈进,实现企业价值最大化。

(二)改变财务管理模式,变分散为集中

物联网环境下的会计信息系统,采用实时管理的方式,能够在业务发生的第一时间实现数据的及时更新。所以,财务管理必须延伸至每一个角落,才能让企业及时掌握数据信息。财务管理的质量决定着抵御风险的能力,只有改变原有的分散管理模式,转变成集中式管理模式,才能实现财务管理实时监控,从而达到规避运营风险的目的。要实现集中管理,一方面,要使原有的结果分析模式转变为过程挖掘模式。结果分析模式是企业经营过程以分析结果为主要手段,根据结果来确定企业未来发展方向的模式。这种模式虽然具有一定的效果,但是容易忽略经营过程中各环节的能动性,如果某一环节出现错误,会影响整个全局。企业运用物联网技术,需要从结果分析模式转变成过程挖掘模式,利用物联网技术分析过程,并采取优化集中要点措施,使财务管理延伸至整个产链管理,从而有效规避经营风险。另一方面,阶段性月报要向实时报告转变。市场瞬息万变,阶段性报告会导致企业获取的信息滞后,严重影响企业的发展。而通过融入物联网技术,能够实现财务信息的及时获取,及时传递,从而能够及时制定相关策略,抓住市场机会。

(三)提升财务人员专业素养,适应物联网技术的要求

物联网技术为企业财务管理指明了新的发展方向,而充分发挥物联网技术作用的重要角色是财务管理人员。企业财务管理要实现与时俱进,需要财务管理人员及时创新管理理念,掌握先进技术,并不断提高自身专业水平。因此,企业要注重加强财务管理人员的专业能力、学习能力、先进技术应用能力的培养和提升。可以通过鼓励培训进修的方式,不断提升其专业素养,实现其熟练运用物联网技术开展财务管理工作的目标。另外,企业还要注重提高其业务素质和道德水平。创新技术诞生的同时,也存在不少网络犯罪现象,财务人员必须掌握财经法规、具备岗位职业道德,才能约束自身行为,避免违法犯罪。

(四)利用新技术实现财务数据的智能处理,提高企业财务管理效率

财务数据是企业经营的核心数据,企业只有注重财务管理的发展,不断引入当下先进的技术,才能推动财务管理与时俱进,从而为企业提供更多、更及时、更准确的财务数据,为企业发展保驾护航。在财务管理中融入移动终端技术、物联网技术后,财务数据在录入传递上更加有效、可靠。比如利用射频识别、激光扫描实现物品的分类规整,利用传感设备对所有物品的数据进行动态获取和监控,利用网络平台实现数据的共享与传递,利用移动终端实现业务随时随地处理。新技术的应用,既能提升财务数据的准确性、实时性,又能实现财务数据的集成化和共享化,从而使财务管理工作得到全方位的开展,企业财务管理的质量和效率得到不断提升。

(五)防范物联网使用风险,加强财务信息安全管理

物联网下的市场经济属于新型共享平台范畴,各领域企业及生产的产品具有相互联系的特点。虽然物联网技术具有较多的优势,但是会因为共享而产生隐私泄露问题及网络安全问题。因此,企业在发挥物联网作用的同时,还必须重视网络安全的维护工作。一方面购置符合自身产品及系统特点的网络安全产品,以及聘请专业的物联网技术维护人员进行技术维护,以保障物联网应用的安全;另一方面要建立有效的风险防范体系,以应对风险,减少风险,规避风险,保障物联网环境下企业财务管理工作的顺利进行。

综上所述,物联网时代的企业需要创新财务管理工作模式,在充分发挥物联网作用的同时,加强互联网络维护,保障数据安全,从而实现企业稳定发展的目标。

参考文献

[1] 刘阳。基于物联网时代下企业财务管理的革新[J].中国经贸导刊,2010(8)。

[2] 王帅。物联网时代企业财务管理的变革[J].赤峰学院学报(自然科学版),2012(02)。

[3] 胡阳。物联网时代企业财务管理发展展望[J].合作经济与科技,2015(9)。

[4] 郭锐。物联网在财务行业的应用前景探讨[J].纳税,2017(12)。

[5] 胡兰兰。物联网时代下的企业财务管理创新[J].纳税,2019(3)。


优秀毕业论文,财务管理专业毕业论文范例分享第二篇

论文题目:境外工程项目员工个税筹划总体思路与问题


摘要:随着我国个人所得税税制改革的不断推进,国家对个人所得税特别是中资企业外派员工的个税监管越来越规范。为了落实G20税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目行动计划,国家税务总局于2016年发布了第42号《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》。税务环境的变化对施工企业境外项目的个人所得税管理提出了新要求。基于个人所得税近期出台的政策背景及施工企业境外员工薪酬管理现状,提出境外个税筹划总体思路,主要包括境外个税体系特点、筹划原则和主要筹划步骤,同时指出境外员工个人所得税筹划过程中存在的主要问题。

关键词:施工企业; 境外项目; 个人所得税; 境外个税筹划;

论文目录

一、个人所得税政策修订背景……1

1.境内个税政策调整……2

2.境外个税征管修订……3

二、境外员工薪酬管理现状……4

1.纳税人在项目所在地的纳税义务……4

2.纳税人在国内的纳税义务……4

3.外派员工个税缴纳现状……5

三、境外个税筹划总体思路……5

1.境外个税体系特点……6

2.境外个税筹划原则……7

3.境外个税筹划步骤……8

四、境外个税筹划存在的问题……9

1.国内成本难以被认可……10

2.超缴税款难以抵免……10

3.纳税凭证取得困难……10

4.申报截止期限较短……10

参考文献……11

在国家共建"一带一路"倡议的指引下,近年来中资企业不断加大海外市场开拓力度。在境外新签合同额不断攀升的同时,施工企业在建项目数量持续增加、规模不断扩大,外派员工至境外项目工作也日益频繁。如何依法合规地签署外派员工劳务合同,合理设计外派员工薪酬体系以及依法缴纳外派员工个人所得税是国内派遣企业不得不面临的实际问题。人工成本是项目成本的重要组成部分,本文主要研究如何合理地在国内和项目所在国家(或地区)分配个人所得税税基,在满足项目企业所得税申报的前提下,避免个人所得税的双重缴纳,以期妥善解决外派员工的个人所得税汇算清缴问题,同时有效规避施工企业境外项目的涉税风险。

个税筹划

一、个人所得税政策修订背景

近年来,个人所得税政策被不断修订和调整。随着纳税起征点的逐步提高以及专项附加扣除政策的落地实施,由个人承担的个人所得税税收负担大大降低,违法成本不断增加,依法缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务。

1. 境内个税政策调整。

2018年6月19日,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个人所得税法自1980年出台以来第七次大修。2018年8月27日全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请十三届全国人大常委会第五次会议审议。依据决定草案,基本减除费用标准拟确定为每年6万元,即每月5000元,3%到45%的税率级距不变。2018年8月31日,修改个人所得税法的决定通过,基本减除费用标准确定为每月5000元,并规定于2018年10月1日起实施。2019年1月1日起《个人所得税专项附加扣除暂行办法》开始实施,子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除政策正式落地。

2. 境外个税征管修订。

《境外所得个人所得税征收管理暂行办法》1998年8月12日印发实施,之后分别根据2016年5月29日发布的《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》和2018年6月15日发布的《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》进行了部分修正。其中关键的条款有以下三条:

第三条:纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得(以下简称"境外所得"),应依照税法和本办法的规定缴纳个人所得税。

第四条:因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得,不论支付地点是否在中国境外,均为来源于中国境外的所得。

第十二条:纳税人在境外已缴纳的个人所得税税额,能提供境外税务机关填发的完税凭证原件的,准予按照税法及其实施条例的规定从应纳税额中抵扣。

二、境外员工薪酬管理现状

1. 纳税人在项目所在地的纳税义务。

针对境外项目特点,施工企业往往需要从国内派出部分管理人员以及技术人员赴项目部开展工作。这些外派人员一般均需要在项目所在国家或地区办理规范的工作证,以便合法地在当地开展各项工作。外派人员会根据项目总工期安排工作,因此中资企业外派项目工作人员一般均会成为项目所在国家或地区个人所得税纳税人,在项目所在国家或地区履行纳税义务。

2. 纳税人在国内的纳税义务。

个人所得税法规定,在中国境内有住所,包括因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的居民个人,其从中国境内和境外取得的所得均应在国内申报缴纳个人所得税。施工企业的外派员工均受雇于中国境内的公司并被派往境外工作,无论其是在国内取得的薪酬还是在项目所在地取得的当地收入,均应作为个人应税收入汇算清缴个人所得税。

3. 外派员工个税缴纳现状。

施工企业对外派员工的薪酬管理一般分为两部分,并分别在国内和国外进行发放。主要原因在于:一是国内外派员工仍然需要在中国境外购买职工养老保险、医疗保险、失业保险并缴纳住房公积金,外派员工的部分薪酬在国内发放满足了职工的基本需求,解决了职工的后顾之忧。二是外派员工在项目所在地办理工作证以后,需要根据项目所在地的薪酬福利政策享受薪酬待遇,履行纳税义务。

常见的做法是外派员工的基础工资及海外津贴等在国内发放,境内派出单位为个人所得税扣缴义务人,税款由境内派出单位负责代扣代缴。外派员工和项目生产进度挂钩的绩效部分会在项目所在地进行考核发放,由外派员工境外任职、受雇的中方机构负责代扣代缴,在项目所在地履行纳税义务。

三、境外个税筹划总体思路

施工企业作为国内居民纳税主体,其发生的人工成本无论是全部在国内发放,还是全部在境外发放,抑或是部分在国内发放部分在项目所在地发放,外派分支机构都会将所有收入进行汇总合并。也就是说,施工企业发生的人工成本在其总额一定的情况下,其发放方式对企业所得税的汇算清缴并无任何影响。但是因为项目所在地的个税标准和国内差异较大,不同的发放方式对个人税负会造成较大影响。

1. 境外个税体系特点。

不考虑税制类型、个人收入范围界定、是否家庭合并申报纳税等其他因素,仅从税率及免征额角度分析,境外个税征收体系呈现如下特点:

(1)部分国家税率较高。目前G7国家个税最高税率统计如下:法国59.6%、德国57%、日本55.95%、英国50%、美国39.6%、意大利35.54%、加拿大33%.相较之下,中国的个税最高税率是45%,即月薪超过80000元的部分按照45%征收,就最高税率而言,中国个税最高税率处于中等水平。

(2)部分国家或地区税率较低。在部分国家或地区,当地政府对个税虽管理甚严,但因为个税不是政府主要税收来源,相对来说个税的免征额度较高,个税税率也相对较低。中国澳门和中国香港地区个税税率如表1、表2所示。

表1 澳门职业税税率

表2 香港薪俸税及个人入息课税税率(2018/2019课税年度及以后)

(3)部分国家或地区个税起征点较低。部分国家虽然税率不是很高,但其免税额度较低。鉴于中国企业派出员工收入一般高于当地平均收入水平,甚至轻易就达到了当地最高税率,故有时外派员工的普遍应税税率反倒比国内的税率要高一些,再加上大量的附加税和社会保障费用,有些地方综合税负甚至远超国内税负。表3为坦桑尼亚当地个税税率分布情况。

表3 坦桑尼亚个人所得税(PAYE)税率

2. 境外个税筹划原则。

(1)应当尽量在项目所在地缴纳个人所得税。因为部分国家或地区并不认可项目所在地之外发生的成本,故应尽可能将当地税务机关认可的成本进行充分利用,以达到企业所得税税前扣除的目的。

(2)应当确认外派员工在项目所在地规定的个人所得税缴纳限额。尽量不要在项目所在地超缴个人所得税,因为外派员工回到国内进行汇算清缴存在着抵免限额。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为来源于该国家(地区)所得的抵免限额。

3. 境外个税筹划步骤。

根据上述基本原则,施工企业外派员工的个人所得税纳税筹划可以分为如下几个步骤:

(1)估计个人合理薪酬。施工企业外派机构应合理估算项目外派员工的合理薪酬总额:一是依据项目人工费用总和、总工期进行合理分配;二是根据企业自身的内控制度、薪酬管理办法合理估算外派员工年度薪酬;三是结合市场行情、招聘难易程度等外部因素的影响合理估算外派员工的年度薪酬总额。

(2)国内个税税负测算。根据估算的外派员工薪酬总额,结合国内个人所得税法实施条例明确的税率表(表4)进行税负测算。

表4 个人所得税税率分布

需要注意的是,施工企业应当合理确定薪酬总额中基本工资、绩效工资及年终一次性奖励的比重,以充分享受国内相关税收优惠政策,在薪酬总额一定的情况下,尽量降低外派员工的实际税收负担。国内年终一次性奖励速算表如表5所示:

表5 按月换算后的综合所得税率

(3)测算境外薪酬水平。根据测算的外派员工境内应纳税额,结合项目所在地的个人所得税税收征管政策,合理确定外派员工在当地的应税收入。将外派员工应交的个人所得税尽量在项目所在地缴纳,以便尽可能多地将项目发生的人工成本在当地企业所得税纳税申报时进行税前抵免,降低施工企业在境外的企业所得税税负。

(4)明确境外薪酬构成。根据确定的境外薪酬总额,结合项目所在地的薪酬管理规定,合理确定外派人员在当地的薪酬结构。比如中国香港地区的薪酬分为薪金、工资、佣金、小费、花红、津贴、额外赏赐、代替假期的工资、退休离职服务时发放的奖赏或酬金、约满酬金及非现金利益,以及提供居所和发放股份奖赏。

(5)差额工资国内发放。经过上述步骤测算,对境外项目所在地无法发放的差额工资放在国内发放。这样可以满足国内各项社保费用的正常缴纳需求,达到既充分利用个人所得税征管政策,又能对境外企业所得税进行充分合理抵扣的税收筹划目的。

(6)个税筹划案例分析。假设某公司外派员工A和B,预计年薪分别为人民币50万元和25万元,根据国内新个税法测算其应税收入后计算二人在国内应缴纳税金,将二人国内应缴纳税金按项目所在地外汇汇率折算后换算成其应在外派项目所在地缴纳的税金,再根据应纳税金计算其在项目所在地基本月度收入,通过对二人国内收入的分解,即分解成基本月薪和年终一次性奖励(假设均为14.4万元)后,测算二人应在国内计算补发的薪酬差额。具体计算如表6所示:

人民币金额:万元

表6 个税所得税筹划测算方案

表6中国内补差仅考虑月薪,年终一次性奖励的税收优惠另外考虑并单独发放。实际上受不同国家或地区的超额累进税率及免征额影响,计算过程相对复杂,上述方案将所有因素均予以简化,旨在体现计算过程和计算原则。

四、境外个税筹划存在的问题

1. 国内成本难以被认可。

施工企业将外派员工薪酬分别在国内和项目所在地进行发放的方式,有时难以取得项目所在地税务机关的税前扣除认可。派驻国对中资企业在国内发生的人工成本因为难以合理确认往往不予认可,造成施工企业在项目所在地利润虚高,企业所得税实际税率往往超过名义税率。

2. 超缴税款难以抵免。

在部分税负较重国家或地区,施工企业外派人员往往承担着比国内更重的个人所得税税收负担。根据国家相关规定,外派员工个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照前款规定计算出的来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,应当在中国缴纳差额部分的税款;超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣,补扣期限最长不得超过五年。实际情况是:如果在一个地方超缴,则会一直超缴,最后形成个人所得税超缴。

3. 纳税凭证取得困难。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十二条规定:居民个人申请抵免已在境外缴纳的个人所得税税额,应当提供境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。但是因为各个国家税务管理差异较大,有的国家可以提供当地税务机关的完税证明,有些国家仅能提供个税申报资料。如何得到国内税务机关的认可,依然需要进行沟通和解释。

4. 申报截止期限较短。

国家税务局金税系统默认设定的境外所得个人所得税汇算清缴截止日期为次年的1月31日。虽然可以勾选修改截止日期,但是因为不同境外项目所在地个人所得税申报截止日期不同,要想在国外截止期后的一个月内完成国内汇算清缴往往会因为各种客观原因而存在较大困难,造成外派员工缴纳滞纳金。

参考文献

[1] 程志国。外派人员境外个人所得税问题[J].国际工程与劳务,2008(3):33~34.

[2]戴锋,母丹。境外个人所得税税制模式应用的比较分析[J].时代金融,2012(15):54~55.

[3]赵孝亭。境外派遣员工个人所得税汇算清缴探究[J].新会计,2018(9):14~17.

[4]吴巧伶,梁若莲。完善我国居民境外所得个人所得税政策和征管机制的思考[J].国际税收,2015(5):68~71.

[5]宋怡。新时代背景下对个税改革的思考[J].中国商论,2018(8):31~32.

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