浅谈事业单位财务会计内部控制中存在的问题

所属栏目:财务会计论文 发布日期:2019-02-12 21:12:52 论文作者:佚名
摘要:随着经济的不断发展,在事业单位中,财务会计一直占据重要的地位,而财务会计内部控制工作则是事业单位财务管理的重要内容。本文从实际出发,分析财务会计内部控制中存在的问题

摘要:随着经济的不断发展,在事业单位中,财务会计一直占据重要的地位,而财务会计内部控制工作则是事业单位财务管理的重要内容。本文从实际出发,分析财务会计内部控制中存在的问题,提出加强内部控制建设的建议,最后总结全文。

关键词:事业单位;内部控制;财务会计

随着我国经济的不断发展,事业单位参与社会事物管理,履行管理和服务的职能日益突显。我国事业单位主要集中在科,教,文,卫等领域,它们是保障国家政治,经济,文化,生活正常进行的社会系統。近几年,国家不断地深化事业单位体制改革,而在这过程中,事业单位的各种问题也是不断暴露出来,例如在岗位设置、日常运作、资产管理、往来款项等方面存在一定问题,使得财政资金使用效率低,社会资源浪费严重,不利于国民经济的健康发展。虽然目前事业单位已经逐步引入内部控制制度来加强规范,但是在财务会计方面,实施的效率并不高。而目前国内学术界研究事业单位内部控制的文献较少,应该如何加强事业单位现代化管理制度,提高资源及资金的使用效率,值得人深思。笔者将主要从财务会计内部控制角度来阐述,希望能对事业单位内部控制工作带来一点帮助。

一、事业单位财务会计内部控制中存在的问题

(一)财务管理混乱,岗位设置不合理,人力资源不能合理配置,会计人员素质不高

事业单位财务岗位设置一般分为会计和出纳岗位,并没有单设监督或者内审岗位。监督没有独立于财务,无法发挥其作用。所谓的内部凭证的审核,大多是“走过场”,没有真正发挥审查的作用。部分事业单位会计人员偏少,存在一人多岗的现象,违背了不相容岗位相分离的原则。例如会计记录和业务经办,监督检查和授权审批等都属于不相容岗位。而部分事业单位会计人员冗余,存在一岗多人的现象。例如会计核算岗位由多人同时负责。由于每个会计的做账方法及习惯不同,导致原始凭证填写混乱,记账凭证编制不统一,不符合会计核算一致性原则。因为事业单位财务人员不能通过市场得到合理配置,造成真正需要人员的单位,人员极度短缺,而不需要人员的单位,人员却过多,大大浪费人力资源。

大多事业单位任职的会计人员多是六七十年代的人,学历不高,虽然有一定经验,但对新事物的接受能力较差。而新进人员多是通过事业单位招考,高校应届生居多,虽然他们学历较高,多是本科、研究生,但缺乏经验,对事业单位业务了解不深。如何将这两部分人有效的融合在一起,互补长短是个问题。

(二)财务会计工作孤立运行,没有跟单位的日常工作相结合

目前事业单位财务的工作只停留在付款和做账层面,无法进入经济活动的前期决策,例如合同的签订,其它科室不了解财务上对付款票据、税金的要求,在付款方式的制定上,经常阐述不清,语意模糊,造成日后财务付款缺乏依据。另外在进行凭证审核时,会计人员的主要精力放在票据的真实性,附件的完整性,而对资金使用是否恰当缺少关注,甚至有时根本不清楚经济活动的具体内容。财务会计只能事后反映经济活动,无法进入到事前、事中控制。

(三)资产管理不到位,往来款项管理混乱

事业单位资产管理普遍简单,粗放,随意购进资产,造成国家资源的浪费。在政府采购环节,购入固定资产后,没有及时入固,甚至出现没有入固的情况。对资产的使用和保管,没有明确相关的责任人。在资产领用方面,也没有建立登记审批制度。另外,很少事业单位能做到固定资产定期盘点,只有在上级部门检查或者进行资产清查时才会进行,有时固定资产毁损,不能及时进行维护,造成使用寿命减少,使用效率低下。另外没有及时对超过使用寿命的固定资产进行清理,有时资产报废的批复尚未下达,待报废资产已经找不到“尸体”,或者待报废资产过多,例如车辆,单位已经无法提供地方停放,需租用场地,这就造成国有资产流失及资源浪费。

事业单位往来款项挂账过多,应收应付款项未能及时清理。事业单位普遍存在已经挂账多年,却无法收回的应收款项和无法付出的应付款项,这些款项的经办人早已不在单位或者已经退休,无法了解当时经济活动的具体经过,再加上工作交接环节不完善,相关资料流失,财务部门无法自行处理。有些款项虽通过资产清查已上报财政,但财政批复文件长时间未下达,就不能进行账务处理,导致财务报表中资产和负债虚高。

二、加强事业单位财务会计内部控制的建议

(一)科学设置财务关键岗位,例如总账会计,审核会计岗,确保不相容岗位相互分离,相互制约和监督。单独设立内审、监督或者纪检岗位,独立于财务,才能更好的起到监督作用。加强事业单位之间财务人员流动,引入“优胜劣汰”制度,逐步提高竞争意识,让人员流动到真正需要的地方,得到合理配置。加强新老财务人员间的沟通,经验交流,互补长短,老的财务人员对单位了解多,新进人员掌握的财务知识最为广泛,两者加以结合,必能提高单位财务管理的能力。建立财务关键岗位轮岗制度,明确轮岗周期。各个岗位之间应相互轮动,不仅可以让财务人员了解不同岗位的职责,加强业务能力,也能杜绝长期在同一个岗位容易滋生腐败的问题。每年可以聘请独立会计事务所对单位经济活动,财务报表,内部控制进行专项审计,出具审计报告,提出合理化建议。另外要加强财务人员道德教育和专业能力培养,确保关键岗位人员应具有相匹配的业务能力。每年定期进行会计继续教育和税务培训,了解国家最新的政策法规和管理规定。同时不断完善各项管理办法,例如费用报销管理办法,经费支出标准等,做到财务上有据可依。

(二)完善财务管理制度,重视财务管理。在涉及到财务的关键环节,例如对外合同的签订,应让财务人员参与进来,站在财务的层面,提出相关建议。财务人员不仅仅是记账员,还应起到监督、审查的作用,应该走出办公室,深入到单位日常维护工作、项目中去实地了解情况,这样才能及时识别风险、发现问题,给单位的日常管理提出有效性建议,加强事前、事中控制。

(三)应当明确资产的归口管理部门,明确固定资产的使用、保管责任人,建立卡片账,在卡片账上明确资产的使用人,存放地,使用寿命,资产价值等。建立资产台账,每年至少进行一次资产清查盘点,确保账实相符。财会与资产管理部门应当定期对账,发现不符的,及时查明原因,并按照相关规定处理。对需要报废的固定资产应及时上报机关事务管理局,等批复下达后,及时下账。有条件的事业单位可以建立资产信息管理系统,做好资产的统计,分析工作,实时对资产进行动态管理。定期对往来款项进行清理,对于收不回来的款项应计提坏账准备,做好资产清理工作,做到账实相符,确保财务报表的真实性。

三、总结

财务会计内部控制作为事业单位内部控制中的重要一环,其所控制的范围不仅包括财务层面的日常工作,还有财务人员的工作绩效,工作效率等,应当制定适合自身情况、切实可行的财务内部控制制度,各部门之间应该加强协作与沟通,不断健全、完善内部审批制度,明确审批权限及职责。通过强化财务会计内部控制力度,进一步提升事业单位的管理能力,不仅能有效的监督和控制,还能提高资金使用效率,提高财务会计信息质量。

参考文献:

[1]傅浩。探讨行政事业单位财务会计内部控制[J].现代经济信息,2014 (3)。

[2]阳焰。基于行政事业单位财务会计内部控制研究[J].行政事业资产与财务,2017 (1)。

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