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在职工商管理硕士学年论文,工商管理视角下减税降费对小微企业经营绩效影响及对策研究

所属栏目:工商管理论文 发布日期:2020-12-20 22:44:06 论文作者:佚名

本文是一篇工商管理论文,本文通过文献分析和理论分析相结合的方式提出减税降费与企业绩效的关系假设,

进一步的分析了减税降费与企业盈利能力、发展能力、资产运营能力以及偿债能力的关系,并建立了研究的实证模型。在徐州税务系统数据库获取与课题研究的相关数据,最终选取 268份2016-2019年小微企业数据作为研究数据。通过相关性分析以及回归结果分析得出减税降费对小微企业的影响。以徐州市小微企业为例,研究现行的减税降费政策对小微企业的影响情况。所得税减免对小微企业的综合绩效、盈利能力、资产营运能力、偿债能力产生一定的正面影响, 对企业发展能力具有一定的负面影响。

1 绪论

1.1 选题背景及研究意义

1.1.1 选题背景

当前世界多极化和经济全球化不断发展。总体来看,全球经济企稳复苏,但增长相对缓慢,不确定性、不平衡性问题依然存在,地区纠纷、贸易争端风险尚未消除,局部动荡和挑战日益增多。具体到我国,经济发展面临机遇的同时也更面临很多的挑战。伴随着全方位对外开放格局的形成,我国与世界各国的联系日益紧密,这既是我国快速发展的战略机遇期,也是问题凸显期、矛盾多发期。因此我们要正确处理不同方面的利益诉求,调动一切社会最广泛、最充分的积极力量,投身全面建设小康社会宏伟目标,加快推进我国的社会主义现代化建设。

改革开放以来,小微企业异军突起,蓬勃发展起来,成为活跃商品经济、提高民生福祉的强大推动力。其涉及到的行业类型众多,在国民经济中占比逐渐提高,是我国经济体系的重要组成部分。特别是近十年来,在国家的支持和引导下,各行业不断涌现出新型小微企业。这些新型小微企业发挥自身优势,不断提高经营管理水平,迅速发展壮大。在自身发展过程中还为大企业提供配套服务和产品,形成资源互补,协调发展的良好局面。

近年来伴随着我国经济下行压力加大,小微企业遭遇一系列影响生存与发展的困难。具体表现为企业各项成本费用持续高涨,融资难,融资贵,税费负担重,特别是各项税费成为企业发展的难言之隐,对小企业经营成果及日常管理产生了很大影响。现实生活中小微企业对市场反映敏感,对风险承受能力低,一些小微企业在传统行业中过度竞争、微利生存,部分小微企业经营步履维艰,亏损户数持续增加,税费负担重是小微企业普遍存在的问题。因此为小微企业有效降低税费负担是解决小微企业发展难题,推动小微企业存活壮大的当务之急、关键之举。切实降低其税费负担,有利于其降低其生产成本,有利于其提高管理经营水平,有利于提高自身抗风险的能力,有利于促进小微企业健康、长远发展。

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1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

国外诸多学者对税收的制度改进进行了研究,随着社会的不断发展,税收政策对经济、社会的调节作用日益显著,以下是部分学者进行的研究:

Mukherjee(2017)认为税率提高会导致企业降低研发投入,减少专利申请,减少新产品的引进[1]。实施减税政策有利于企业的整体税收负担下降,有助于企业提升资金使用效率,减少资金占压,从而促使企业将这部分资金投入研究开发和科技创新,增强自主创新能力。Boeters(2011)认为增值税税基的大小与经济效率成反比,即增值税的税基越大,经济效率越低,反之,经济效率越高[2]。Brashares(2014)通过计算美国增值税的最佳小企业免税门槛,对相关的内容进行了研究。美国专门设立小企业管理局和小微企业专项贷款。欧盟国家建立了小企业信息服务共享网站以简化小微企业行政审批流程,并在财政上给予补贴以及鼓励银行等金融机构向小微企业提供贷款[3]。Mattos(2014)通过对巴西食品增值税减免的空间考察的研究指出,应不断的加强税收减免政策的完善,以促进产业的不断发展[4]。

Buettner(2014)在研究中指出,财政部门的免税政策会对财政收入和福利产生影响。政府在制定导向性政策时,应加强科技型小微企业方面税收政策的设计。针对这类小微企业,政府应实施更低税率甚至是免税政策[5]。Silva(2014)通过对部分欧洲发达国家增值税改革的研究,特别是对于税收政策优惠进行分析,认为应根据不同行业采用多层次的征税标准,这样才能保证征税的公平性[6]。Laura Latina(2015)通过对菲律宾增值税改革的一般均衡分析,表明税收优惠政策对于促进企业的发展具有重大的作用[7]。Malgorzata(2018)在对税收的研究中,以德国和波兰增值税的征收困境及绩效评价为对象进行了分析,找出了增值税的有效方式,对增值税的发展具有重要的意义[8]。Saderuddin(2018)通过审计人员的视角分析增值税对阿联酋审计行业和经济的影响。通过制定税收优惠政策,不断提高企业的发展效率[9]。Keen(2001)基于博弈模型的研究分析,认为税收优惠政策是提升各国与世界福利的有效手段[10]。

图1.1 研究思路

……

2 我国小微企业减税降费综述

2.1 我国税费体系发展历程

新中国成立以来我国经历了深刻的变化,税费体系改革不断演进,从建立高度集中统一的计划经济体制到改革开放,建立和完善社会主义市场经济体制,再到新时代全面深化改革,推进国家治理体系和治理能力现代化的巨大制度变革,先后经历了统收统支制、包干制、分税制几种财税体制。

2.1.1 统收统支下的财税体制

新中国建立后至改革开放前,我国初步形成了全国统一的税收制度。初步形成了以营业税、货物税、所得税为代表的主体税种。这种税制的特点是税制简化、高度控制,有利于执行操作,便于集中征管。虽然在一定时期内与高度集中的计划经济相适应,但弊端也很明显。这种体制过于强调国家在税收分配方面的决定性,几乎所有的财权、事权全部集中于中央,地方上按照中央的指令计划从事经济活动,企业的经营没有自主权, 一定程度上会造成资源的错配和征管的越位,不利于税源的涵养,不利于市场的活跃,后期在税收领域的弊端日益深化。

2.1.2 包干制下的财税体制

十一届三中全会做出实施改革开放的伟大决策,财税体制改革先行突破。单一税制向复合税制转变,所得税制“内外有别”,两步“利改税” [49]。经过这些变革,改变了原有的企业与国家的利益分配关系,税收调节经济的杠杆作用得到发挥并强化。这一时期我国实行所得税和流转税为主,其他税种为辅助的税制体系改革,还通过颁布一系列税收优惠政策激发市场活力,调动地方积极性,有力的促进了社会生产发展。由于对中央、地方的权责把控“失度”,造成中央收入降低,财政困难,一些地方,特别是沿海发达地区财力充裕,中央政府的宏观调控能力被削弱。

……

2.2 我国主要税种改革历程

2.2.1 增值税和营业税改革

在我国的税收体系的改革中,增值税和营业税改革是一个重要的内容。1994年我国实施分税制改革,增值税制度不断完善。将外商投资企业由征收工商统一税改为征收增值税,实行凭增值税专用发票抵扣制度,对小规模纳税人采取按固定的征收率,实行简易计税办法。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底,国务院将“营改增”试点扩大至10个省市;2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围;自2016年5月1日起,全面推开“营改增”试点,将生活服务业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”试点,营业税退出历史舞台。

我国从2017年7月1日起,将增值税税率“四档变三档”,进一步简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率,将农产品、天然气等增值税税率从13%降低两个百分点,调整为11%。但对农产品深加工企业购入农产品扣除力度保持不变。2018年5月1日起,将制造业等行业的增值税税率从17%降至16%,将交通运输业、生活服务业、基础电信服务业等行业的税率进行调整,统一将税率由11%调整到10%。2019年4月1日,还对增值税的税率进行了最新的制定。对适用16%税率的纳税人进行减税,降至13%;同时对于适用10%税率的调整9%。增值税税率的降低,有效的促进了中小企业的发展,为大众创业万众创新提供了有效的支持。

表 3.2 各变量定义情况

……

3 减税降费对小微企业经营绩效的影响……17

3.1 企业经营绩效的界定及测量…… 17

3.1.1 经营绩效的界定……17

3.1.2 经营绩效的测量……17

4 问卷设计及实证研究……25

4.1 问卷设计……25

4.1.1 问卷对象描述……25

4.1.2 问卷抽样方式……25

5 结论及建议……36

5.1 研究结论…… 36

5.2 对策建议…… 36

4 问卷设计及实证研究

4.1 问卷设计

4.1.1 问卷对象描述

徐州市是我国老工业基地城市,经济发展水平相对较高,拥有一定数量的小微企业。在深化改革以及鼓励创业的背景下,全市不断优化营商环境,增强企业的发展能力,经济结构不断优化,纳税人满意度持续提升,为小微企业的发展营造了良好的外部环境。近年来,徐州市小微企业快速增长,成为该市市场主体的重要组成部分。根据徐州市税务部门的数据统计,徐州市小微企业的应缴纳税总额为所有企业的37.81%。从缴税额的层面来看,小微企业的贡献较小。然而,从社会功能来看,小微企业让徐州市的经济结构更加的完整,提高了生活便利性,同时也增加了较多的社会岗位。小微企业为提高民生水平以及稳定社会秩序发挥了重要的作用。

4.1.2 问卷抽样方式

在本文的数据采集中,主要选取徐州市2016年-2019年间符合小微企业标准的样本来进行分析。根据本文的研究需求,需要收集企业的财务信息,包括利润表、资产负债表等相关财务指标,同时还要对企业的纳税数据以及员工人数等进行全面的收集。结合小微企业的缴税情况,主要针对所得税的优惠情况来进行分析。其他税种的优惠因税收申报系统不同,导致数据的选取口径不同,影响了数据收集。为提高研究样本数据的有效。

……

5 结论及建议

5.1 研究结论

本文通过文献分析和理论分析相结合的方式提出减税降费与企业绩效的关系假设,进一步的分析了减税降费与企业盈利能力、发展能力、资产运营能力以及偿债能力的关系,并建立了研究的实证模型。在徐州税务系统数据库获取与课题研究的相关数据,最终选取 268份2016-2019年小微企业数据作为研究数据。通过相关性分析以及回归结果分析得出减税降费对小微企业的影响。

以徐州市小微企业为例,研究现行的减税降费政策对小微企业的影响情况。所得税减免对小微企业的综合绩效、盈利能力、资产营运能力、偿债能力产生一定的正面影响, 对企业发展能力具有一定的负面影响。

减税降费政策对于不同绩效能力影响大小有所差异。所得税减免对小微企业税金及附加额的影响最直接。从正向影响的幅度来看,对盈利能力、资产营运能力、发展能力、偿债能力影响大小依次为盈利能力>偿债能力>资产营运能力>发展能力,对小微企业的发展能力正面影响力最小。

近年来我国税收领域改革不断提速,税收业务知识更新频繁,税收方面的新问题层出不穷,给财税人员带来很大困扰。减税降费相关政策点多面广,变化多,专业性强,没有专门的深入学习难以掌握,更不用说灵活运用了。因此企业人员特别是财务人员必须化被动为主动,主动学习,追踪新变化、新趋势,积极学习最新税收知识,扫清税收政策盲区。企业应积极创造条件,组织财务人员进行专门业务知识培训、考核,支持、鼓励财务人员不断提高财务专业技能,为掌握税收知识,灵活运用税收政策打下坚实的基础。

参考文献(略)

27926090 13943037437