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个人所得税改革对我国会计体系发展影响探讨

所属栏目:会计师论文 发布日期:2019-01-11 21:23:14 论文作者:佚名

摘要:随着经济发展,我国的个人所得税制度存在的问题日益突显。一系列个税改革举措使得制度更符合当前的经济发展形势,改善了贫富差距,调整了国民经济的收入结构,同时也对我国会计制度的发展产生了影响。本文通过分析现行个人所得税制度改革的举措从而对我国会计体系受到的波及影响进行阐释,并对会计体系未来发展进行展望,分析应对策略,以期在我国税收制度大幅改革变化的情况下,为提供一定的帮助。

关键词:个人所得税;会计体系发展;应对策略

一、我国个人所得税改革的发展历程

个人所得税是调节收入分配的重要工具,对财政税收和经济发展有较大影响。在两百多年的时间内,个人所得税制度迅速发展。随着经济环境不断发展成熟,税收制度更加完备,个税占税收的比重也不断增大。在许多发达国家,个税成为了财政收入的主要来源。

我国于1981年开征个人所得税,征税对象是中国境内居住的所有人及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,是主要针对各类收入和报酬所征收的一个税种。1980年9月10日通过第五届全国人民代表大会第三次会议,我国首次实施个人所得税法。自此我国的个人所得税制度建立,并在以后不断进行改革和完善。随着经济发展,我国个人所得税法为紧跟国情,前后经历六次修订,最终经过几十年发展,逐渐趋于成熟。[1]

2018年3月5日,第十三届全国人民代表大会第一次会议中,李克强总理在政府工作报告中提到,中国将提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。本次个人所得税改革有三大主要变动。第一,个人所得税的免征额提高,从每月3500元提高至每月5000元。第二,除了工资、薪金所得之外,拟将劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得也一同纳入综合征税范围,统一适用超额累进税率。第三,拟增加子女教育支出、住房贷款利息、大病医疗支出和住房租金等与民众生活密切相关的专项附加扣除。而这些举措也势必会对会计系统的各方面带来冲击和影响。[2]

二、我国会计体系的现状与问题

在我国,会计体系是指包括会计法规体系、会计准则体系、会计监督体系、会计核算体系、税务会计体系等内容的会计处理体系。

1.会计法规体系

我国会计法规体系建立了以《会计法》为核心,会计行政法规和部门规章为主的会计法规体系,以规范会计行为。但由于复杂的经济活动和各种制度的不断改革完善,现行会计法规体系存在的问题日益凸显,例如立法的前瞻性不足,与国际会计准则尚有距离等。随着个税改革的推进,从个税角度分析,会计法规面临的问题也逐渐明晰。主要有个税改革后会计法规存在空白地带,需要完善相应会计法律制度等。

2.会计准则体系

我国会计准则体系由基本准则、应用指南及具体准则三部分构成。随着全球化发展,我国会计准则逐渐与全球会计准则趋同,但同时也面临着问题:如何做到让我国会计准则体系既与国际准则接轨,又保留中国特色、适应社会主义市场经济的需求。此次个税改革中对免征额提高、增多专项附加扣除项目等一系列举措,也使会计准则体系在面对新形势新政策下,要做出一定的改善以适应当前经济形势。

3.会计监督体系

我国目前的会计监督体系实际上是一种内部控制制度,包括单位内部监督、政府监督及社会监督。当前会计监督体系所存在的问题有监督功能不健全,例如社会审计不规范导致一部分会计事务所内部的资金投入、收益分配等都出现问题;其次,会计信息缺乏真实性也大大扰乱了监督效果;此外监督不及时,导致会计人员抛弃职业操守,出现贪腐等也是亟待改正的问题。[3]

三、个人所得税改革对会计体系的影响分析

此次个税改革的重要举措有拟提高起征点,扩大低档税率范围,增加专项附加扣除等,总体上使纳税人负担下降。与以往单纯调整起征点不同,此次个税改革运用了综合征收等多种措施,在完善个人所得税的同时,也更好地照顾到了社会公平,发挥了调节收入差距的功能。这些措施在影响个税及税制本身的同时,也对会计体系产生了一定的影响。

1.会计法规体系受到冲击

个人所得税的一系列改革措施对会计系统的影响也促使了会计系统的进一步调整,印证了调整的必要性。对会计法规体系来说,税制的变动必然会引起相关会计法规及规章都要根据个税改革举措做出相应的调整,以适应其对社会造成的影响和对税制的影响。不仅《个人所得税法》会做出相应调整,税务的监管等各方面相关的法律法规都会受到一定的影响,如不及时调整完善,可能会在将来出现问题时面臨无法可依的空白。

2.财务、管理会计调整

个人所得税的改革也对财务会计、管理会计等方面造成了影响。例如此次新增加的专项附加扣除,真正做到了照顾个体差异,在使税制更加完善的同时,个税迈出了综合征收的第一步。此外,十九大召开后,政府工作报告中指出将提高个人所得税的起征点。根据税收法定原则,调整起征点必须进入立法程序,需要科学论证,也会根据征求意见适当调整。单就起征点变动、新增专项附加扣除等举措,就会对财务会计、管理会计等各个会计体系产生大的影响。财务会计对个税的计算计征方法也应做出相应的调整,改用新的起征点和税率,同时应注意到专项附加扣除等新举措对计征计算带来的影响。管理会计方面,在分析企业经营等问题及做出未来企业规划时,新的个税改革举措也将影响企业在员工薪资方面的预算,在管理上也要有进一步的改变和适应。

四、会计体系应对个人所得税改革的策略

当前,面对大刀阔斧的个人所得税改革,我国如何应对一系列改革举措对会计体系的影响也是一个需要关注的重点问题。

1.完善法律法规,健全会计法律体系

会计和税法的相关制度与会计法律法规之间有着密切微妙的联系。从某种程度上讲,发展到一定时期的法律法规的动态、演变的会计及税法制度,在一定的客观环境中是相对稳定的,而非静态的。但随着社会和政治的发展,在国情需要下,旧的制度和规则不再合适,会计及税务制度会作出一定调整以适应新的经济环境,更符合当前社会需要,满足群众生活需求。因此应健全与个税相关的会计法律法规,根据改革举措做出相应的完善调整,真正做到在制度变换的情况下也有法可依。[4]

2.把控会计信息真实及时性,营造稳定监督环境

会计信息是监督者对被监督者进行监督的重要信息,也是反映各项经济活动的重要依据。因此,会计信息的真实性和及时性对于监督者来说尤为重要,只有信息真实、反应及时,才能做到有效的监督。而当前会计信息造假的现象大有存在,有会计人员在单位领导要求下做偷税漏税、隐藏收入等不合法的行为,信息失真严重扰乱了监督视线。此次个税改革方向一出,对个人税收方面的规定更加详细,拟提高征税起点,新增住房等的专项附加扣除项目,这些举措将直接刺激消费、拉动内需,也能间接增加对劳动者的激励,有助于提升就业率等。但同时,这对会计监督体系又是一次考验。新的个税改革举措势必会对会计监督新环境造成一定冲击,此时应做到把控會计信息的真实性和及时性,加强单位内部管理监督。同时,也应逐步完善会计信息公开制度。由于审计工作需要逐项清点资产、逐笔审查会计凭证的真实性,任务量极大,只能采取抽查和重点调查的方式,降低了普遍性。公开信息可使其减轻负担,更严谨真实,有助于社会监督更好地进行。此外政府主管部门也应加强证监会的全面监控能力,及时对出现的重大事件等做出迅速有力的反应。杜绝事后监督,或将监督流于形式等不良行为,营造良好的会计监督环境[5]。

参考文献:

[1]雷宇羚,蔡韵。浅析我国个人所得税现状及改进意见[J].商业会计,2015,(11):127~129.

[2]韦小玲。个人所得税的研究[J].金融经济:下半月,2018,(5):22~24 .

[3]武玲玲。新会计准则下完善会计监督体系的途径[J].经济技术协作信息,2017,(34):49~49 .

[4]刘芮竹。论现行体制下中国法律规范体系的构建--以会计法规为例[J].中国集体经济,2017,(9):81~82.

[5]郑莉花。浅谈新会计法实施后企业内部审计建[J].行政事业资产与财务,2016,(10):79~79,74.

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