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会计有关的在职研究生毕业论文范文(共两篇)

所属栏目:会计理论论文 发布日期:2021-02-06 02:24:40 论文作者:佚名

会计有关的在职研究生毕业论文范文第一篇

论文题目:会计视角下光一科技商誉减值中的盈余管理及经济后果分析


本文是一篇会计学论文研究,本文从商誉后续计量角度入手,综合运用文献研究法、案例研究法和事件研究法,对光一科技巨额商誉减值中的盈余管理和经济后果进行分析,总结商誉减值盈余管理的防范措施,从理论与实务层面,对完善商誉后续计量方法和约束公司管理层利用商誉减值进行盈余管理作补充。

1 引言

1.1 研究背景及意义

1.1.1 研究背景

并购重组是会计界一直以来的热点,随着我国经济持续增长,企业的发展速度也不断提升,缓慢的内部发展已经无法满足企业的需求,因此有更多的企业选择以并购方式快速扩张。2012 年以来,我国资本市场上并购案例逐年增加,尤其自 2014 年开始,并购交易数量快速增长,A 股上市公司商誉总额开始激增,从 2014 年的 3318 亿元,到2015 年的 6528 亿元,到 2018 年底已达到 1.45 万亿元。然而自 2018 年以来,我国资本市场上频现“巨额商誉减值”案例,巨额商誉减值直接让企业当年的业绩由盈转亏,与企业在年末预告的盈利业绩大相径庭,使得一部分中小投资者由于上市公司的“业绩变脸”遭受损失,巨额商誉减值导致的“业绩变脸”也使得 A 股市场发生了一定程度的震荡。如宁波东力,2017 年末资产负债表中的商誉超过 17 亿元,但 2018 年由于子公司爆出财务造假,宁波东力对其商誉计提了全额减值准备,导致宁波东力 2018 年出现巨额亏损;再如东方通,2017 年前三季度盈利 3803.35 万元,但年报亏损 3.07 亿元,而其业绩变脸的原因正是商誉减值 3.85 亿元。我国资本市场发生诸多的巨额商誉减值案例,不禁令人思考背后的原因。

与商誉减值密不可分的一点便是对赌协议,这在巨额商誉减值的案例中尤为显著。并购方与被并购方针对被并购方的业绩进行对赌,对赌协议中的业绩往往是站在最乐观的角度定义的,这也使得并购成为了高溢价并购,进而带来了巨额商誉。而被并购方在生产经营中又由于自身原因或市场原因难以达到承诺的业绩,最终引发了商誉减值。这一过程看似合理,似乎是并购方(上市公司)遭受了损失,但是细究一番,不难发现在这之中还有“盈余管理”的存在:上市公司管理层出于“业绩增长”、“调节利润”等目的,让并购形成的商誉在他们需要的时候完成减值,直接引起利润的变化;或是被并购方确实出现了业绩爆雷,对并购方利润产生了极大影响,上市公司为了维持自己的市场地位与股价,通过盈余管理手段将商誉减值造成的影响减小。

……

1.2 研究框架和研究方法

1.2.1 研究内容与框架

本文通过理论分析与案例研究相结合的方法,分析光一科技股份有限公司在主营业务转型之际对其原有子公司计提巨额商誉减值的案例,研究光一科技巨额商誉减值与盈余管理之间的联系。在回顾以往文献和查阅相关案例资料的基础上,做以下几方面的分析:

第一部分:引言。该部分主要描述我国资本市场商誉减值的背景及现状,以及研究公司高管进行盈余管理现实意义和理论意义,为案例研究提供最基本的思路,同时指出本文可能存在的创新点和不足。

第二部分:理论基础与文献综述。该部分主要是对商誉减值、盈余管理等相关内容的文献进行系统性梳理与总结;理论部分,首先阐述商誉、盈余管理的概念等内容,而后对本文涉及的合并商誉后续计量相关准则、委托代理理论、利益相关者理论、信号传递理论进行解释与概括。

第三部分:案例介绍。首先介绍光一科技股份有限公司的主要情况,而后对光一科技进行巨额商誉减值的原因、过程进行阐述,指出光一科技的商誉减值行为伴随着业务转型,并说明在全额计提商誉减值之后,光一科技依然走在高溢价并购的道路上。

第四部分:案例分析。该部分主要从盈余管理的视角看待光一科技商誉减值,分析光一科技管理层进行盈余管理的动机、行为,以及商誉减值中的盈余管理造成的经济后果。

第五部分:启示与建议。针对案例公司出现的巨额商誉减值问题,从盈余管理的视角分析并得出启示,指出该商誉减值是否对中小股东、公司自身带来负面影响,其他公司与中小股东应当以此为鉴。启示则从监管和准则的角度入手,提出一些防止出现巨额商誉减值的建议。另外,分析论文中的不足之处以说明论文撰写的局限。本文的框架如图 1-1 所示:

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