石油企业会计集中核算和财务管理的变革

所属栏目:MPACC论文 发布日期:2018-11-24 14:31:42 论文作者:佚名
周新涛【摘 要】在石油企业的财务管理中,会计集中核算正发挥日益重要的作用。基于此,本文分析了石油企业会计集中核算的设计方案,从凭证类型方案、科目体系结构、会计报表、ERP系统实施等方面进行探究,并论证了会计集中核算对财务管理变革的促进作用,

周新涛

【摘 要】在石油企业的财务管理中,会计集中核算正发挥日益重要的作用。基于此,本文分析了石油企业会计集中核算的设计方案,从凭证类型方案、科目体系结构、会计报表、ERP系统实施等方面进行探究,并论证了会计集中核算对财务管理变革的促进作用,以及基于集中核算的财务管理应用,提出了集中核算在财务管理中的应用措施。

【关键词】石油企业;会计集中核算;财务管理

一、前言

现今,我国石油企业财务管理存在较多弊病,如子公司多、分散管理、分级核算等,对企业的长远发展造成阻碍。会计集中核算是一种新型的核算方式,可向企业财务管理人员传达全新的會计理念,而基于集中核算的财务管理,其变革的具体体现就是财务管理流程的优化。

二、会计集中核算方案分析

1.标准化方案

(1)凭证类型方案。在集中核算后,要取消“收、付、转”方式,统一采用“记账凭证”,并以凭证编号及名称区别作业单元。运用ERP软件,可定义凭证编号。具体而言,设置凭证编号“前置”,以区别不同作业单元,而子公司可依据业务流量进行编号的有效组合,如2,4、4,5、3,5等,以4,5为例,其凭证编号如下:凭证名称为财务资产处记账凭证,凭证前置编号(前4位)为1101,凭证编号(后5位)为00001-99999。

(2)科目体系。在集中核算后,会计科目体系结构包括责任中心、会计科目、辅助管理等。例如,责任中心。要有唯一代码,且各层次责任中心不应存在费用、成本等交叉。在ERP系统中,责任编码长度为30位,并呈多级结构,在进行定义时,要逐级设定。例如,会计科目。会计业务要有明确的责任中心及会计科目,可使用ERP系统的“科目使用定义”功能,以实现总账科目的挑选。例如,油田责任中心会计科目,资金结算部负责应收票据、应收账款、内部存款-结算中心存款等,事务管理部负责预付款项、备用金、应交税费等,油气销售部负责预提费用、主营业务收入、销售费用等。关于辅助管理,要具备单位往来、专项核算、个人往来、台账、成本中心、部门核算、产品核算、现金流量等功能。例如,成本中心。为细化成本核算,要纳入“地质区位”,由此分级核算内容,总长度为30位,在级别中就可区别作业单位。具体而言,在成本中心会计科目中,序号为1,会计科目为4103油气生产成本,辅助管理为成本中心。

(3)会计报表。在集中核算后,子公司可利用总账、辅助管理数据等形成整体会计报表,各责任中心只需编制内部管理报表。此外,将报表分化为成本报表、部门报表、单位报表、汇总报表、系统报表等,各责任中心即可从中选择所需的管理报表。

2.设立集中管理项目组织结构

为保证集中核算管理项目的顺利开展,应设立集中管理项目组织结构,可参考以下方面:其一,项目指导委员会,负责项目规划、人员调度、进程监控等工作,可召开会议以听取相关汇报,及时进行决策。其二,项目经理,负责项目具体实施,下设变革管理组、系统实施组。其三,变革管理组,下设业务流程小组、职能变革小组。其四,系统实施组,下设技术支持小组、系统应用小组、标准化小组。

3.ERP系统实施

关于ERP系统实施,可着手于初始化材料准备、用户注册及权限分配、系统初始化等,具体可参考以下方面:

(1)初始化资料准备。依据标准方案要求,石油企业可进行子公司的初始化准备工作,致力于科目字典体系、科目对照表、专项核算余额表、单位往来客户余额明细表等的汇总及整理。

(2)用户注册及权限分配。在用户注册前,系统要做好用户组设计、用户组权限定义、财务人员信息收集、财务人员分段编码、用户组成员分配、用户权限分配等方面的工作。以用户组设计为例,依据岗位分工划分工作组,如用户小组、系统维护小组、审核小组、财务处小组等。

(3)系统初始化。系统要做好账簿结构设计、责任中心定义、科目初始化、专项核算初始化、单位往来初始化、个人往来初始化等方面的工作。以单位往来初始化为例,其工作重点如下:收集往来客户单位及余额、践行标准化统一编码、建立往来客户字典及类别、核销以往交易余额等。

(4)会计业务处理。系统要注重凭证的录入、复核、确认、汇总等工作,以及账簿的查询、月结顺序等工作内容。以凭证复核为例,针对跨责任中心业务,一方记账需另一方的确认,且各业务及作业单元要保证复核的及时性。

(5)ERP会计报表的生成。系统要做好标准报表细化、报表生成、报表存档等工作。以标准报表细化为例,子公司财务处要对总部下发的报表进行细化,如报表打印参数、取数公式、校验公式等的完善。

三、会计集中核算促进财务管理变革

关于会计集中核算促进财务管理变革,可着手于规范化的财务管理、强化财务管理分析职能等,具体可参考以下方面:

1.规范化的财务管理

同一套账下的业务处理,其报表格式、单位编码、核算编码、科目编码等具有一致性。

2.保证财务信息的真实性、有效性

实现信息共享、透明,各级财务处可有效监督业务处理情况,防范违规操作。

3.强化财务管理分析职能

ERP系统便利了报表生成等工作,财务核算效率极大提升,财务管理人员可发挥管理分析职能。

4.细化财务监督内容

例如,电算复核人员负责记账凭证中财务数据的一致性、完整性;凭证制作人员负责凭证的合法性、规范性;各作业单元负责业务凭证的审核,如跨责任中心记账凭证的确认。

四、会计集中核算在财务管理中的应用

关于集中核算财务管理,应着手于统一内部操作手册、推行全面预算体系、资金的集中与分散等,具体可参考以下方面:

1.统一内部操作手册。在集中核算后

由于会计政策及方法不统一,财务人员会遇到各种问题,即同一笔费用在不同的下属单位会有不同的处理方法。例如,低值消耗品性质相同,而下属单位的摊销方法却不同。因此,石油企业要制定统一的内部操作手册,保证会计体系的完整性、可操作性,避免财务核算工作出现混乱,以实现财务信息的完整性、真实性、准确性。如此,上级财务管理人员就不必将工作任务侧重于对下级的纠错、指导、检查等方面,极大的促进财务管理职能向生产经营过程的延伸。

2.推行全面预算体系

在集中核算后,全面预算将成为一种管理工具,也就是一套管理方法及机制。而预算管理就建立在3个流程的运行上,即编制流程、评审流程、执行控制流程。施行全面预算的价值不在于预算本身的结果,而在于预算形成的过程,所以预算管理本质在于流程的有效运行,而不在于预算书的编制。

3.资金的集中与分散

在集中核算后,石油企业的管理应以财务管理为中心,而财务管理的中心即是资金管理。基于会计一级核算,各单位资金所有权、财务自主权均不更易,石油企业应采取以下办法,及集中管理、统一开户、分户核算,以促进资金的有效调度。如此,企业资金实现统一调度和管理,使资金调度灵活化,使资金管理集中化,避免各单位重复开户、多头开户的问题,可增益资金使用效益。

4.内部稽核的侧重点

在集中核算后,财务报告的生成模式将会改变,财务管理践行“总账管理”,即总部可随时出具各单位的财务报告,也可实现各部门生产经营情况的即时查询及分析,这极大地促进了内部稽核工作。由此,总部的监督监控行为、服务活动等可实现事前化、事中化,保证财务管理向业务领域的延伸,以全程监控及有效服务生产经营活动。

5.提升财务人员素质

在集中核算后,为满足财务管理需求,财务结构必然要设置诸多辅助信息,以保证财务信息管理的规范化、集中化。例如,制定客户、供应商、会计科目、组织结构等方面的信息管理标准,并将之纳入总部统一管理之中,若要变更相关信息,就只能向系统提出申请。如此,财务信息的管理模式产生了变化,石油企业就要强化各级财务管理人员的知识培训,以提升业务操作能力,保证会计基础工作的顺利开展。

五、结论

综上所述,基于会计集中核算的财务管理变革,石油企业应在实践中探究。本文具体分析了统一的记账凭证,并结合科目体系,论述了责任中心、会计科目、辅助管理等方面的设计,以及ERP系统在系统初始化等方面的实施。此外,探讨了会计集中核算对财务管理的促进作用,如细化财务监督内容,并提出了统一内部操作手册、推行全面预算体系等方面的财务管理措施。

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