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企业资产收购税收筹划研究

所属栏目:税收学论文 发布日期:2021-04-08 15:39:58 论文作者:佚名

摘 要:企业进行资产收购,主要是为了适应国家经济转型和产业结构的调整,在经济发展的大背景下,我国产业升级和行业转型的速度也越来越快,大多数的企业就采取资产收购来的方式来实现企业的转型。同时国家也出台了一系列的税收优惠政策,以此来推动企业资产收购工作的顺利开展。所以本文对企业资产收购的税务筹划工作进行了分析和研究,从而提出有效的方法来完善企业收购中的税务筹划。

关键词:企业资产收购;税务筹划;问题;改进方法

企业的资产重组就是指和其他企业在资产、负债或所有者权益等项目之间进行有效的调整,从而实现企业资源优化配置的一种交易行为。企业的资产重组主要有合并、兼并、收购等诸多形式。随着我国经济的不断发展,企业进行资产重组的活动也越来越多。所以,如何科学合理的运用资产重组过程中的税收优惠政策,对企业的发展有着重大的作用,对于企业资产收购过程中的税收筹划工作,应该引起足够的重视,为企业资产收购工作的顺利开展打下坚实的基础。

一、企业资产收购中的主要税收优惠政策

(一)增值税

针对企业资产重组过程中的增值税问题,国家明文规定,对纳税人在资产收购过程中,将全部或部分实物资产,以及其他相关的债权、负债和劳动力一起转让出去的,不纳入到增值税的征收范围内,涉及到的一些货物转让,不再征收额外的增值税。

(二)土地增值税

对于企业改制或重组过程中的土地增值税,国家明文规定了转让旧房应该如何正确确定扣除项目金额。旧房转让过程中的应该缴纳的土地增值税税额应从以下几方面考虑,第一,充分参考房屋及建筑物的评估价格;第二,获得土地使用权所支付的费用;第三,国家统一规定所交纳的有关费用;第四,企业资产转让过程中所交纳的税金。以此作为扣除项目金额来进行土地增值税的征收。

(三)企业所得税

对于企业资产重组过程中的企业所得税,国家颁布了一系列的政策,企业法律形式的改变、资产收购、合并、债务重组、股权收购等等,结合实际情况,根据不同的条件,适用于一般性税务处理和特殊性税务处理,进而确保企业重组过程中税务筹划工作的顺利开展。

二、企业资产收购税收筹划工作存在的主要问题

随着经济的发展,国家对于企业重组中的税收政策也在不断更新和完善。目前,我国已经构建了一套相对成熟且比较完善的企业并购重组的税收法律体系,但是随着企业资产重组的形式不断发生变化,在经济高速发展的当下,资产重组形式也越来越复杂,使得我国的企业并购重组税收法律体系还是存在诸多的问题,有的税收政策规定得不是特别的明细,给企业并购重组过程中的税收筹划工作,带来了一定的问题。

(一)各种税收法规在企业资产收购过程中的适用范围不够统一

国家财政部和税务总局为了进一步鼓励企业进行资产收购,对资产收购过程中所涉及到的增值税、土地增值税和企业所得税等制定了一系列的优惠政策,但是,各种相关的文件并没有统一规定企业并购重组的概念。导致各种税收法规在企业资产收购过程中的试适用范围存在一定的差异性,在实际的税收筹划工作中,不可避免的会存在理解偏差的情况,进而对税收筹划工作产生一定的影响,不利于资产收购过程中税务筹划工作的有序进行。

(二)不够重视税收筹划工作

当前,多数企业在进行资产收购时,所采取的主要方式为股权支付、非股权支付和股权与非股权支付相结合的方式。在企业的资产收购过程中,对各方面的能力都有了极高的要求,比如资金筹备能力、被收购企业所得税的计算能力等等。但是从实际情况来看,多数企业对于资产收购过程中的税收筹划工作,并没有引起足够的重视,使得资产收购过程中的税收工作存在很多的问题,不利于资产收购的顺利进行。

(三)税收制度不够完善

当前,我国的各项税制比较重视企业所得税、财产税和增值税等等,但税制体系还不是特別的完善,各种税收制度的内容也比较单一。在具体的税制内容中,所得税所占据的比例较低,涉及到个人纳税义务的内容也不是特别的多,这就对税收筹划工作的有序开展产生了一定的影响。

(四)税收筹划的风险意识不高

企业资产收购过程中的税收筹划工作,常常会因为诸多因素的影响,而形成一定的税收筹划风险。和其他的财务决策一样,只要税收筹划的结果和预期存在一定的差距,那么就可能会导致税收筹划工作失去相应的作用。一般来讲,企业资产收购过程中的税收筹划风险主要包含外部和内部的风险问题,其中选择错误的税收政策是外部风险中能给企业带来极大经济损失的主要风险,当企业的经营活动与资产收购税收政策相违背,那么就一定会给企业带来一定的损失。内部风险主要是针对企业的内部管理设置而言的,主要包含企业领导对于资产收购工作监督的执行力度、税收工作人员的业务能力和专业水平等等。

三、企业资产收购税收筹划工作的改进方法

(一)统一各种税收法规在企业资产收购过程中的适用范围

为了进一步推动企业资产收购工作的顺利开展,国家出台的一系列税收优惠政策,一定要对企业收购过程中的税收优惠政策的适用范围进行有效的统一。促进企业的税务人员在税收筹划的工作中,形成高度的统一,对各种税收优惠政策的理解保持一致性,促进资产收购过程中,税收筹划工作的有序进行。

(二)加强公民的法律意识,高度重视税收筹划工作

当前,我国的税收筹划工作还处在发展时期,并没有明确的划分收购企业和非收购企业的具体权利、义务等方面的细节。从社会公民的角度来分析,以国家法律法规为依据,来进行纳税工作,是进行税收筹划工作的基础保障。但是企业收购过程中的纳税工作,并没有充分掌握和了解详细税收筹划的方案,再加之制定的税收筹划方案是否具有可行性,也没有进行详细的参考,使得税收筹划工作存在着很大的问题。因此,相关部门应该加强对这方面的重视程度,出台一系列比较合适的税收政策法规,对税收筹划工作进行全方位的宣传,进而培养更加优秀的税收工作人员。同时需要不断普及税收筹划的相关理念,帮助我国公民树立正确的税收意识,尽可能的避免税负,杜绝一系列违规行为的出现,进一步加强公民的法律意识。在企业的资产收购过程中,税收筹划工作必须要充分结合自身的特点,对市场环境进行详细的考察,并对各种税收优惠政策进行详细的了解,确保制定的税收筹划方案具有科学性和多样性,以便更好的适应市场环境的变化。

(三)不断健全和完善税收相关的法律法规

企业资产收购过程中的税收工作是比较复杂的,并且很难获取到相应的收益,加上税收筹划工作并没有形成全面的发展趋势,不管是人力还是物力,企业都需要加大投资力度,以便获取一定的税收收益。为了尽可能的避免资产收购过程中的税收问题,国家需要进一步明确资产收购过程中的税收法律法规,对税收筹划的相关环节进行健全和完善,尤其是针对税收优惠政策的内容,充分采取科学有效的税收方式,保证税收优惠政策的科学性、合理性和规范性,确保企业在资产收购过程中享受到应有的优惠。

(四)加强税收筹划风险的管理

首先,企业需要构建完善的税收风险管理体系。企业需要充分结合自身的特点和税收风险管理的具体要求,来设置科学合理的管理体系,同时需要进一步明确相关税收工作人员的职责,加强各部门的协调和沟通,促使其积极的参与到税收筹划工作中,只要需要构建税收筹划风险管理机制,明确税收相关的制度,提出科学有效的税收风险管控措施和意见,加强对税收筹划风险的识别和处理。其次,提升税收筹划风险的意识。企业需要有效识别资产收购过程中的税收筹划风险,从而具有针对性的提出有效的防范策略。因此企业需要充分的掌握和了解内部和外部信息,能够准确的识别出企业资产收购过程中可能存在的税收筹划风险,并对其进行科学的评估,从而制定出更加完善的税收筹划方案。

四、结束语

总之,企业资产收购过程中的税收筹划,对税务工作人员有着极高的要求。需要精准的掌握我国的税收优惠政策以及相关的法律法规,从而制定出适合自身的税收筹划方案。随着时代的发展,企业资产收购过程中的税收筹划工作也在不断更新,税收工作人员需要坚持学习,不断提升自己的专业水平,为税收筹划工作的顺利开展打下坚实的基础。

参考文献:

[1]罗怡琪。企业并购重组税务筹划的常见方法[J].经济研究导刊,2020(11):159-160.

[2]吴飞锋。 新经济形势下印染企业并购的税收筹划方向研究[J].商讯,2019(33):127-128.

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